中
预约试课

消费数学：税务 · 中五

消费数学：税务：例题（KBAT）

本组把技巧藏进真实情境：从每月数字算出年收入、套用有上限的减免、判断回扣是否适用、并比较不同的纳税结果。训练学生进行多步骤推理。

仅供一般参考，并非财务或税务建议。

由 spmmath.com.my 编辑团队撰写。

例题 1

Puan Sarah 每月薪水为 RM4,500，年终花红相当于一个月薪水。她把年薪的 11%（不含花红）缴入公积金（EPF），但公积金减免上限为 RM4,000。

她的其他减免为：个人 RM9,000、生活方式 RM2,500。税表给出：首 RM35,000 的税额为 RM600，下一段（RM35,001–RM50,000）的税率为 8%。

只有当应课税收入不超过 RM35,000 时才适用 RM400 回扣。计算她该年应缴的所得税。

  1. 年薪 = 4,500 × 12 = RM54,000（十二个月）。
  2. 花红 = RM4,500（一个月）；总收入 = 54,000 + 4,500 = RM58,500（加上花红）。
  3. 公积金 = 11% × 54,000 = RM5,940，但减免有上限，故公积金减免 = RM4,000（套用上限）。
  4. 总减免 = 9,000 + 4,000 + 2,500 = RM15,500（各项减免相加）。
  5. 应课税收入 = 58,500 − 15,500 = RM43,000（收入减去减免）。
  6. 43,000 > 35,000，故用 RM600 那一行；超出部分 = 43,000 − 35,000 = RM8,000 按 8% = RM640（该段税额）。
  7. 应征税款 = 600 + 640 = RM1,240；因应课税收入超过 RM35,000，无回扣（最终）。

例题 2

Encik Jaya 的全年收入为 RM47,600，目前减免共 RM12,000。他正在考虑是否再把 RM3,000 存入一项获批准的教育储蓄计划，该笔款项可全额作为额外减免申报。

税表给出：首 RM20,000 的税额为 RM150，下一段（RM20,001–RM35,000）为 3%；首 RM35,000 的税额为 RM600，下一段（RM35,001–RM50,000）为 8%。若应课税收入不超过 RM35,000，则适用 RM400 回扣。

若他缴纳这 RM3,000，他应缴的所得税会少多少？

  1. 不缴款时：应课税收入 = 47,600 − 12,000 = RM35,600（收入减去减免）。
  2. 35,600 > 35,000，用 RM600 那一行；超出部分 = 35,600 − 35,000 = RM600 按 8% = RM48（该段税额）。
  3. 税额 A = 600 + 48 = RM648；因超过 RM35,000，无回扣（第一种结果）。
  4. 缴款时：减免 = 12,000 + 3,000 = RM15,000；应课税收入 = 47,600 − 15,000 = RM32,600（重新计算）。
  5. 32,600 ≤ 35,000，用 RM150 那一行；超出部分 = 32,600 − 20,000 = RM12,600 按 3% = RM378（该段税额）。
  6. 应征税款 = 150 + 378 = RM528；适用回扣，故税额 B = 528 − 400 = RM128（第二种结果）。
  7. 节省 = 648 − 128 = RM520（差额）。

例题 3

Encik Zul 减免后的应课税收入为 RM55,000。年内雇主以每月预扣税（PCB）共扣除 RM2,000。

他也缴付了 RM900 的天课（zakat），这被视为从应征税款中扣除的回扣。税表给出：首 RM50,000 的税额为 RM1,800，下一段（RM50,001–RM70,000）的税率为 13%。

判断 Encik Zul 是需要补缴余额还是可获退税，并说明金额。

  1. 首 RM50,000 的税额 = RM1,800（取自税表）。
  2. 超出部分 = 55,000 − 50,000 = RM5,000 按 13% = RM650（该段税额）。
  3. 应征税款 = 1,800 + 650 = RM2,450（相加）。
  4. 减去天课回扣：2,450 − 900 = RM1,550（回扣后应缴税款）。
  5. 减去已缴的 PCB：1,550 − 2,000 = −RM450（与已扣金额比较）。
  6. 结果为负，说明他多缴了，可获退税 RM450（结论）。

例题 4

一对夫妻都在工作。丈夫的应课税收入为RM48000，妻子为RM40000。

税表：首RM35000→RM600，超过RM35000的每一令吉按8%课税。分开评税时各自单独计税；合并评税时两人应课税收入相加，再从总额扣除配偶减免RM4000。

比较两种方式的总税额，说明哪种更低。

  1. 分开，丈夫：600 + 8% × (48000 − 35000) = 600 + 8% × 13000 = 600 + 1040 = RM1640
  2. 分开，妻子：600 + 8% × (40000 − 35000) = 600 + 8% × 5000 = 600 + 400 = RM1000
  3. 分开总额 = 1640 + 1000 = RM2640
  4. 合并：合计 = 48000 + 40000 = 88000；减配偶减免RM4000 = RM84000
  5. 合并税 = 600 + 8% × (84000 − 35000) = 600 + 8% × 49000 = 600 + 3920 = RM4520
  6. 差额 = 4520 − 2640 = RM1880

例题 5

Hafiz先生的年度总收入为RM95000。他的减免：个人RM9000、公积金RM4000、生活方式RM2500、父母医疗RM4500、SSPN教育储蓄RM3000。

税表：首RM35000→RM600，余额按8%。个人回扣RM400仅在应课税收入不超过RM35000时适用。

计算他的应缴税额及有效税率（税额÷总收入），准确至2位有效数字。

  1. 减免总额 = 9000 + 4000 + 2500 + 4500 + 3000 = RM23000
  2. 应课税收入 = 95000 − 23000 = RM72000
  3. 税 = 600 + 8% × (72000 − 35000) = 600 + 8% × 37000 = 600 + 2960 = RM3560
  4. 应课税收入 > RM35000，故无RM400回扣；应缴税额 = RM3560
  5. 有效税率 = 3560 ÷ 95000 = 0.03747… ≈ 3.7%

例题 6

Nurul小姐的应课税收入为RM36000。税表：首RM20000→RM150；RM20001至RM35000部分按3%；超过RM35000部分按8%。

个人回扣RM400仅在应课税收入不超过RM35000时给予。她可额外申报RM2000教育（SSPN）减免。

求申报前后的应缴税额，以及申报此减免带来的总减税额。

  1. 无额外减免时，应课税 = RM36000：
  2. 首RM20000 → RM150；下一段RM15000（至RM35000）按3% = RM450；超过RM35000：RM1000按8% = RM80
  3. 被课税额 = 150 + 450 + 80 = RM680；应课税 > RM35000，无回扣 → 应缴税额 = RM680
  4. 有RM2000减免时，应课税 = 36000 − 2000 = RM34000：
  5. 首RM20000 → RM150；下一段RM14000按3% = RM420；被课税额 = RM570
  6. 应课税 ≤ RM35000，故适用RM400回扣 → 应缴税额 = 570 − 400 = RM170
  7. 减少 = 680 − 170 = RM510

例题 7

扎哈拉女士经营一家小型裁缝店，每个季度向税务局(LHDN)申报的营业收入分别为RM12,000、RM13,500、RM11,000和RM14,500。她全年的税务减免总额为RM16,000。

税率表规定：首RM35,000的税额为RM600，超出部分(RM35,001–RM50,000)按8%征收。回扣RM400只有在应课税收入不超过RM35,000时才适用。

求她该年度应缴付的所得税。

  1. 全年总收入 = RM12,000 + RM13,500 + RM11,000 + RM14,500 = RM51,000
  2. 应课税收入 = RM51,000 − RM16,000 = RM35,000
  3. 由于应课税收入恰好为RM35,000，没有金额落入较高级距，因此已计算税额 = RM600
  4. 由于应课税收入不超过RM35,000，适用RM400回扣
  5. 应缴所得税 = RM600 − RM400 = RM200

例题 8

达尼尔先生该年度的受雇收入为RM65,000。他的税务减免包括：个人减免RM9,000、公积金(EPF，已达上限)RM4,000、人寿保险保费RM3,000，以及3名在学子女每人RM2,000的子女减免，另加向获批准慈善机构捐款RM1,200，该捐款可作为额外减免全额扣除。

税率表规定：首RM35,000的税额为RM600，超出部分(RM35,001–RM50,000)按8%征收。回扣RM400只有在应课税收入不超过RM35,000时才适用。

求他该年度应缴付的所得税。

  1. 子女减免 = 3 × RM2,000 = RM6,000
  2. 减免总额 = RM9,000 + RM4,000 + RM3,000 + RM6,000 + RM1,200 = RM23,200
  3. 应课税收入 = RM65,000 − RM23,200 = RM41,800
  4. 落入较高级距的金额 = RM41,800 − RM35,000 = RM6,800
  5. 应缴所得税 = RM600 + 8% × RM6,800 = RM600 + RM544 = RM1,144
  6. 应课税收入超过RM35,000，因此不适用回扣；实际须缴税额 = RM1,144

资料来源:DSKP KSSM Mathematics Form 4 and 5 (Versi English)

预约试课一小时付费试课 · 当天回复 · 每小时RM50起

常见问题

税务类KBAT题目通常会设置怎样的真实情境？

这类题目常常让你站在纳税人的角度，比较申请某些减免前后应缴的税款，或评估收入或家庭状况变化对应缴税款的影响。你需要理解文字情境，判断哪些减免或回扣适用，并完成完整的税务计算。

为什么学生很难判断哪些减免项目适用？

情境题常常列出多项可能的减免（个人、配偶、子女、保险等），但根据题目给出的细节（如婚姻状况或子女人数），只有部分是真正适用的。如果没有仔细把题目中的每个条件与正确的减免项目对应，学生就容易多算了不适用的减免，或漏算了应该申报的减免。

怎样的税务KBAT满分答案才算展现出扎实的推理？

扎实的答案会清楚说明为什么根据情境纳入或排除某项减免或回扣，按顺序展示每一个计算阶段，并以直接回应题目所问的结论收尾，例如省下了多少税款。只有数字而没有这些推理过程，很难拿到满分。

预约试课

预约试课
一小时付费试课 · 当天回复每小时RM50起
预约试课